Образец заполнения рсв за 9 месяцев. Образец заполнения расчета по страховым взносам
В данной статье будет рассмотрен новый порядок представления Расчета страховых взносов как обязательной отчетности юридических лиц, а также новые сроки сдачи отчетности с 2017 года.
Сроки сдачи РСВ в 2017 и 2018 году — таблицаДо 2017 года юридические лица обязаны были предоставлять в отделение ПФР расчет страховых взносов по форме РСВ-1 поквартально до 15-го числа следующего месяца, если форма сдавалась в бумажном варианте и до 20-го числа в электронном виде. В РСВ-1 указывались произведенные начисления, выплаты, общий фонд заработной платы.
С текущего года произошли кардинальные изменения и теперь, данная форма применяться не будет. Согласно новым правилам, все организации и ИП обязаны будут подавать расчет по страховым начислениям в ФНС, но уже на другом бланке и с другими сроками.
Условно, многие данный отчет продолжают называть РСВ-1, потому что данное название использовалось несколько лет и все к нему привыкли. Вместе с тем, новый отчет будет иметь новое оформление, и что очень важно, новые сроки подачи в контролирующий орган.
Сейчас сроки сдачи РСВ регулируются Федеральной налоговой службой, а именно пунктом 7 статьи 431 НК РФ. Согласно положениями Налогового кодекса, отчет необходимо будет представить в контролирующий орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Чтобы было понятнее и проще ориентироваться в данном вопросе, все необходимые даты включены в таблицу:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Исходя из сведений, изложенных в таблице видно, что сроки сдачи РСВ юридическими лицами в текущем году изменились, и теперь они не будут зависеть от того, каким образом представляется отчет: на бумажном носителе или в электронном варианте. Вместе с тем, если в штате предприятия 25 человек и более, отчет должен предоставляться только в электронном варианте (пункт 10 статьи 431 НК РФ).
Важно учесть при заполнении РСВНемаловажно то, что с начала 2017 года должна предоставляться форма, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 в виде единого расчета РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, часть 4-ФСС. Расчет страховых взносов, составленный на старом бланке, приниматься для проверки не будет.
- по каждому сотруднику пенсионные взносы не будут совпадать с итоговой суммой взносов;
- внесены неверные данные застрахованных лиц.
После того, как работодатель получит электронное уведомление о нарушении, необходимо будет в течение пяти дней устранить ошибку и представить новый расчет. В противном случае будет начислен штраф:
В новом бланке предусмотрены три важных раздела и титульный лист. К каждому разделу, в свою очередь могут быть составлены приложения. Обязательными для заполнения являются:
- титульный лист;
- раздел 1 — вносятся данные о начисленных страховых взносах;
- подраздел 1, приложение 1 – порядок исчисления взносов;
- подраздел 1.2, приложение 1 – расчет взносов в ОМС;
- раздел 1, приложение 2 – расчет взносов в ФСС по причине временной нетрудоспособности и по декрету;
- раздел 2 — данные о взносах крестьянских и фермерских хозяйств;
- раздел 3 – персонифицированный учет по каждому работнику.
Данные вносятся в рублях с копейками. Все данные вписываются с большой буквы:
Порядок заполнения расчета по страховым взносам указан в специальной инструкции. Ответственное за составление формы, лицо, может воспользоваться бланком в формате exel, который можно легко скачать в интернете, или осуществить заполнение расчета при помощи специальной программы, которую можно скачать на официальном портале налоговой службы или получить при личном посещении ФНС России.
Все предприниматели, которые являются плательщиками страховых взносов за работников, обязаны предоставлять в ИФНС форму РСВ. Помимо этого, работодатели подают сведения о сотрудниках.
В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим правила и порядок заполнения отчета в ИФНС и более детально остановимся на персонифицированном учете (Раздел 3 формы РСВ ). В нижней части страницы можно скачать бланк формы РСВ ПРФ 2019 года и образец заполнения этого документа.
До 2017 года форма РСВ предоставлялась в ПФР. В связи с передачей ИФНС функций администрирования по уплате взносов, с 01.01.2017 года уплачивать следующие взносы и сдавать по ним отчет необходимо в ИФНС по месту регистрации ИП :
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Изменения в форме РСВ в 2017 году следующие:
Форма РСВ объединила расчеты РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и частично расчет 4-ФСС . Кроме того, введены новые сроки подачи отчетности.
Сделаем акцент на том, что за 4 квартал 2018 года сдавать РСВ необходимо по форме, утвержденной Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Дело в том, что в июле 2018 года был опубликован проект приказа о внесении изменений в форму РСВ. Предполагалось, что уже в 2018 году отчетность по страховым взносам будет сдаваться по новой форме.
Однако до сих пор новая форма не утверждена. Но не будет лишним рассказать о тех изменениях, которые будут отражены в новом РСВ. Перечислим их:
1. Добавлен раздел «Тип плательщика». Необходимо будет указать:
- признак «1», если в течение отчетного периода налогоплательщик выплачивал сумму в пользу физлиц;
- признак «2», если выплаты в пользу физлиц не осуществлялись.
2. Изменение отчетного периода. РСВ будет заполняться не нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев и год), а по-квартально (1 кв. 2019, 2 кв. 2019 и т.д.).
3. В подразделы 1.1 и 1.2 добавятся поля. В новых полях В 2019 году будут отражаться суммы налоговых вычетов (поле «Сумма расходов, принимаемая к вычету в соответствие с п.8 ст. 421 НК РФ»).
4. Исключен подраздел 1.4. В актуальной форме 2018 года подраздел 1.4 отражает расчет страховых взносов на социальное обеспечение членов летных экипажей, отдельных категорий работников угольной промышленности. В новой форме данный подраздел будет подаваться в виде отдельного приложения.
5. Удалены строки из приложения 2.2. В связи с отменой льготных тарифов для предпринимателей на ПСН и на ЕНВД (аптечная деятельность), соответствующие строки в приложении 2.2 удалены.
6. Удалены строки подраздела 2.2, в которых отражались суммы расчетов с иностранными работниками, которые не являются гражданами ЕАЭС.
7. Дополнение строки 055, в которой и будут отражены суммы выплаты иностранцам-негражданам ЕАЭС.
Крайний срок сдачи РСВ в 2019 годуНезависимо от формата подачи отчета, отчет РСВ предоставляется ежеквартально, в срок до 30 числа месяца , который следует за отчетным периодом.
Если крайний срок подачи расчета выпадает на выходной день, то документ можно сдать в первый рабочий день (после выходного).
Крайний срок сдачи РСВ-1 за 4 квартал 2018 года - 30 января 2019 года ; за 1 квартал 2019 г. — 30 апреля 2019 г.
Формат отчета РСВ 2019 годаТак же как и в 2018 году, разрешается сдавать на бумажном носителе организациям и ИП, численность работников которых не превышает 25 человек. Если численность сотрудников больше 25 человек, то возникает обязанность сдавать отчет только в электронном виде по ТСК.
Кто и куда сдает расчет?Все работодатели по итогам каждого квартала должны сдать расчет формы РСВ в ИФНС по месту регистрации.
Обособленные подразделения, которые имеют отдельный расчетный счет и баланс, уплачивают страховые взносы и подают отчетность по месту своего нахождения.
Нулевой отчет при отсутствии деятельностиЕсли предпринимательская деятельность не велась, зарплата работникам не начислялась и не выплачивалась, но вы зарегистрированы в качестве работодателя, РСВ все равно нужно подать. Нулевой отчет подается и в случае отсутствия начислений взносов за работников.
Структура и правила заполнения документаФорма РСВ состоит из титульного листа и 3 разделов:
1. РАЗДЕЛ 1 - сводные данные по страховым взносам.
2. РАЗДЕЛ 2 - для глав КФХ.
3. РАЗДЕЛ 3 - персонифицированные сведения о каждом работнике.
Каждый раздел включает в себя несколько подразделов и приложений к ним. На первый взгляд кажется, что отчет РСВ довольно объемный. На самом деле работа по его заполнению не окажется настолько сложной, поскольку заполнять нужно не все разделы. Поэтому сначала выясним, кому именно какие разделы и подразделы необходимо заполнять.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ. Заполняют все без исключения страхователи.
ЛИСТ «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП». Индивидуальные предприниматели и организации не заполняют этот лист. Его заполняют физические лица за нанятых работников.
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 - заполняют и сдают все ООО и ИП, выплачивающие доходы физлицам в течение отчетного квартала.
Раздел 2 и приложение 1 к Разделу 2 - заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.
Подразделы 1.3.1; 1.3.2; 1.4 приложения 1 к разделу 1 заполняются, если ИП или организация начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.
Приложения 5; 6; 7; 8 к разделу 1 заполняют ИП или ООО, которые применяют пониженные тарифы при расчете страховых взносов.
Приложение 9 к Разделу 1 заполняют в случаях выплаты доходов иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства.
Приложение 10 к Разделу 1 подлежит заполнению, если в отчетном квартале выплачивались доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах.
Приложения 3 и 4 к Разделу 1 заполняют ИП или ООО, выплачивавшие пособия в отчетном квартале.
Выбрав относящиеся к вашей деятельности разделы, можно приступать к их заполнению.
Правила заполнения документа следующие:1. Каждое поле отчета содержит определенный показатель, дополнять другой информацией нельзя.
2. Страницы нумеруются в соответствующих ячейках следующим образом: «001», «002»… «033».
3. Для записи десятичной дроби имеется два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую - остаток.
4. Текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка.
5. Стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой.
6. При заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль).
7. В полях для количественных и суммовых показателей ставится «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знакоместах поля ставится прочерк.
8. Заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.
9. В конце каждой страницы РСВ нужно поставить подпись, указать дату подписания.
10. При наличии печати она ставится на титульном листе.
Порядок заполнения РСВ в 2019 годуРАЗДЕЛ 1: СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Раздел 1 включает в себя информацию по расчетам пенсионных, медицинских взносов, а так же по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи материнством. Используя карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в отчетном периоде 2019 года, последовательно заполняются строки от 010 до 123. При этом строка 030 заполняется нарастающим итогом с начала 2019 года, а строки 031; 032; 033 заполняются ежемесячными данными. Аналогично заполняется форма по всем типов взносов.
Далее в строки 120-123 Раздела 1 включаются суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если факта превышения не было, то эти строки не заполняются.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1: РАСЧЕТ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ К РАЗДЕЛУ 1
Сначала указывается код тарифа плательщика от 01 до 016. От него зависят ставки страховых взносов и подразделы, которые необходимо заполнить в соответствии с кодом тарифа.
Данное приложение состоит из нескольких подразделов. Какой из подразделов и кому необходимо заполнять, написано выше.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2: РАСЧЕТ ВЗНОСОВ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ К РАЗДЕЛУ 1.
В начале укажите признак выплат:
«1» - если регион участвует в пилотном проекте ФСС. Т.е. производятся прямые выплаты страхового обеспечения из бюджета ФСС;
«2» - если пособия выплачивают работодатели, а потом зачитывают затраты в счет уплаты страховых взносов.
Затем форма заполняется аналогично предыдущему приложению.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 РАСХОДЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И РАСХОДЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ К РАЗДЕЛУ 1.
Если организация не выплачивала пособия в отчетном квартале 2019 года, то приложение 3 не заполняется и не сдается в составе расчета за отчетный 1 квартал 2019 года. Если же выплаты имели место, то используйте следующий порядок заполнения:
- по строкам 010-090 - указывайте по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т.ч. те, которые финансируют из федерального бюджета);
- по строке 100 - указывайте итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т.ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).
Все остальные приложения заполняются аналогично предыдущим и не вызывают дополнительных вопросов.
Важно: Начиная с отчета по форме РСВ за 4 квартал 2017 года, согласно абз. 2 п. 7 ст. 431 НК ИФНС будут не признавать сданным отчет, если будут допущены ошибки в следующих показателях раздела 3 по каждому физлицу:
- 210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
- 280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
- 300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.
Вышеперечисленные правила заполнения отчета РСВ касаются РСВ за 4 квартал 2018 года, сдать который необходимо до 30 января 2019 года.
Теперь поговорим о форме РСВ за периоды 2019 года. На текущий момент на Едином портале для размещения проектов НПА имеется новый бланк РСВ, который предположительно начнет работать по отчетам в ближайшее время.
В новой форме отсутствует приложение, включающее сведения о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2019 года. В приложении 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» появятся новые поля.
В разделе 3 (персонифицированные сведения физических лиц). Появился новый реквизит «Тип корректировки». Аналогично СЗВ-М, в новом РСВ необходимо будет ставить отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую.
Обновлено 09.02.2019
Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегамУважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Не позднее 30 октября плательщики страховых взносов должны представить отчетность за 9 месяцев текущего года. Это третья по счету сдача расчета по взносам в налоговую инспекцию. Предыдущие отчетные кампании выявили уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Сдать РСВ без проблем поможет наша статья.
Кто должен представить расчет по страховым взносамРСВ сдают все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам. Если данные лица не осуществляют предпринимательскую деятельность, то этот факт не освобождает их от представления отчетности по взносам. ФНС РФ утверждает, что в данном случае необходимо направить в свою ИФНС расчет с нулевыми показателями (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).
Полученные нулевые расчеты дают возможность налоговикам отделить плательщиков, которые в течение квартала не платили вознаграждения физлицам от тех, кто нарушает установленные сроки сдачи отчетности и должны быть привлечены к налоговой ответственности.
Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Порядок заполнения расчета по страховым взносамПорядок заполнения расчета по утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511@ .
Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики должны включить в состав расчета:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Остальные разделы расчета предоставляются при необходимости. Например, если компания начисляет соцпособия работником, то расчет нужно дополнить приложением 3 к разделу 1.
Если плательщик начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, то к разделу 1 РСВ нужно приложить еще подразделы 1.3.1 и 1.3.2.
Компании, отвечающие всем условиям применения тарифов по страховым взносам в пониженном размере, должны направить в инспекцию соответствующие приложения. IT-компании подают дополнительно приложение 5 к разделу 1, фирмы на УСН, которые осуществляют льготные виды деятельности — приложение 6 к разделу 1.
Информацию о начисленных взносах с выплат, произведенных временно пребывающим нужно отразить в приложении 9 к разделу 1.
Отметим, что при отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0», в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Обратите внимание: суммы пересчета страховых взносов за прошлые расчетные периоды в РСВ за текущий год отражать не нужно. В письме от 01.09.2017 № БС-4-11/17464 чиновники из налоговой службы разъяснили, что если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Напомним, что «уточненки» нужно будет подать по старым формам.
Компания возместила из фонда расходы на выплату соцпособийВ расчете нужно отразить суммы возмещения, полученные из фонда. Отметим, что в форме указываются данные исключительно за периоды после 2017 года.
По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных ФСС расходов на выплату пособий с начала года, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
В связи с этим, если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете в месяце получения средств из ФСС РФ.
Если компания-плательщик взносов расположена на территории региона, где реализуется пилотный проект ФСС, то порядок заполнения расчета иной. Напомним, что в рамках проекта пособия выплачиваются напрямую из соцстраха.
Налоговики считают, что раз компании не несут расходов на выплату соцпособий в данной ситуации, значит, приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы РСВ не включают (письмо ФНС РФ от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@).
Однако есть исключения:
- компания в течение квартала переехала с территории субъекта, не участвующего проекте в регион, где он вовсю работает;
- компания, находилась на территории субъекта, вступающего в пилотный проект не с начала расчетного периода.
В указанном случае заполнение приложений № 3 и № 4 раздела 1 осуществляются в обычном порядке.
Компания выплачивала сотрудникам суммы, не облагаемые взносамиВ данном случае порядок отражения этих сумм зависит от того являются они объектом обложения взносами или нет. В первом случае выплаты должны быть включены в расчет, во втором указывать их в РСВ не нужно. Так, например, если фирма выплачивает сотруднику арендную плату за пользование его имуществом, то данные выплаты не отражаются в расчете, т.к. объектом не являются. К выплатам, которые относятся к объекту по взносам, но не облагаются ими относятся, например, «детские» пособия.
База по взносам указывается в РСВ в виде разницы между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ. Такие разъяснения даны налоговиками в письме от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ .
Компания переехала в другое местоЕсли организация сменила адрес в течения отчетного периода, ее старая налоговая инспекция должна предать все сведения, в том числе карточки «Расчеты с бюджетом», в ИФНС по новому адресу плательщика.
РСВ в данном случае нужно сдать в инспекцию по новому месту нахождения. В расчете следует указать новые КПП и ОКТМО. При этом в отчет необходимо включить данные, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, нарастающим итогом с начала года.
Работники уволились в отчетном периодеПлательщики взносов должны заполнить раздел 3 расчета в отношении всех физлиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. Это правило касается работников, уволенных в предыдущем квартале. Однако если сотрудники, с которыми были прекращены трудовые отношения, не получили никаких выплат в отчетном периоде, сведения по ним в этот раздел вносить не нужно (письмо ФНС РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030).
Работники переведены из одного обособленного подразделения в другое Налоговики не примут расчет если…Статья 437 содержит два основания, при наличии которых налоговики вправе отказать компании в приеме расчета по страховым взносам. В письме от 19.01.2017 № БС-4-11/793@ конкретизировала указанную норму. Итак, РСВ считается непредставленным в случае:
Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно.
Однако наличие данных ошибок вовсе не говорит о том, что компания тут же будет привлечена к налоговой ответственности за непредставление расчета. У нее будет шанс исправить недочеты. Для этого в инспекцию необходимо подать уточненку с достоверными сведениями. Причем важно соблюсти установленный кодексом срок сдачи скорректированного отчета:
- если компания отчитывается на бумаге, то НК РФ дает 10 дней на предоставление уточненного РСВ. Срок начинает течь с даты направления уведомления на бумажном носителе;
- если компания направляет отчетность в электронном виде, то ей необходимо в течение 5 дней, начиная с даты направления уведомления в электронной форме, представить уточненку в ИФНС.
Если организация уложится в установленные сроки, уточненный РСВ будет считаться принятым на дату сдачи первичной формы, которая содержала ошибки.
Кроме того, налоговики привели новое основание для отказа в приеме расчета по страховым взносам (письмо ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@).
ФНС разъяснила, что если в расчетах будут содержаться данные о начисленных страховых взносах с отрицательными значениями, то в приеме отчетности инспекторы откажут. Основание — страховые взносы с отрицательными значениями не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.
В данной ситуации инспекторы должны обязать компанию внести корректные данные в расчет по взносам и представить «уточненку».
Такая ситуация может возникнуть, когда сумма выплаченного пособия превышает величину страховых взносов. В этом случае в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам нельзя указывать знак «минус» в строке 090. Строка 090 должна иметь положительное значение. Для правильного заполнения расчета нужно указать в этой строке признак «2». В этом случае будет понятно, что сумма взносов меньше 0 (письмо ФНС РФ от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@).
4 493 просмотра
Организации и предприниматели-работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать во внебюджетные фонды.
Кто должен сдавать РСВ-1 за 9 месяцевПредставить РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года должны сдать все страхователи:
организации и их обособленные подразделения;
индивидуальные предприниматели;
адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.
Сдать РСВ-1 за 9 месяцев следует представить всем страхователям, если у них есть застрахованные лица, а именно:
работники по трудовым договорам;
директор – единственный учредитель;
физические лица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, подряда).
При этом, обращаем Ваше внимание, РСВ-1 за 9 месяцев следует представить в подразделения фонда независимо от того, велась ли хозяйственная деятельность с января по сентябрь 2016 года или нет.
Более того, не имеет значения, начислялась ли работникам зарплата или другие выплаты. РСВ-1 нужно сдать вне зависимости от этих обстоятельств.
Если же у ИП нет наемных работников и он не производил выплат и вознаграждений физическим лицам за период с января по сентябрь 2016 года, то сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года ему не нужно. Ведь при таких обстоятельствах ИП не признаются «страхователями».
Форма РСВ-1 за 9 месяцев 2016 годаСтрахователи (организации и ИП) должны заполнять РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.
То есть, следует применять ту же форму, которая использовалась при сдаче отчетности за первое полугодие 2016 года.
Порядок уплаты страховых взносовПри этом все работодатели (в том числе и предприниматели-работодатели) исчисляют и уплачивают страховые взносы с выплат работникам в порядке, установленном статьей 15 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, предприниматели за себя – в порядке, установленном статьей 16 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.
Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно: на обязательное пенсионное страхование – в ПФР; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в ФСС; на обязательное медицинское страхование – в ФФОМС.
Страховые взносы по договорам ГПХС доходов физлиц, работающих по договору ГПХ (гражданско-правового характера), взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.
В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - только если это предусмотрено в договоре ГПХ (Абзац 4 п.1 ст.5 Закон № 125-ФЗ).
Отчетный период по страховым взносамНалоговым периодом по взносам является год, а отчетными – I квартал, полугодие и 9 месяцев года.
Способ представления отчётности по форме РСВ-1С января 2015 года ИП и организации, у которых численность работников свыше 25 человек, сдают отчётность в ПФР и ФСС только в электронном виде с применением Усиленной квалифицированной электронной подписи.
Днем представления электронной отчётности считается дата ее отправки.
На бумажном носителе отчётность сдаётся при количестве работников менее 25 человек. Подать её можно следующими способами:
Лично или через представителя по доверенности
По почте ценным письмом с описью вложения.
Отчет за 3 квартал 2016 года (9 месяцев 2016 года) надо сдать не позднее 15 ноября 2016 года, если отчет сдается на бумаге. Если предоставляется форма РСВ-1 ПФР в электронном виде, то крайний срок - 21 ноября 2016 года.
Место предоставления отчетности по форме РСВ-1Отчетность по форме РСВ-1 следует представлять в отделение ПФР по месту учета организации (ОП, предпринимателя).
Штрафы за опоздание отчетности по форме РСВ-1За несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 установлены следующие санкции.
Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 04.04.2014 N 17-3/В-138).
При этом штраф не может быть:
- меньше 1000 руб.
больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2016 г. организация представила в электронном виде 25 ноября 2016 г, тогда как последний день для сдачи расчета - 21 ноября 2016 г.
Таким образом, просрочка составила неполный месяц.
Сумма взносов, начисленная по расчету за июль - сентябрь 2016 г., составила:
По пенсионному страхованию - 1 960 000 руб.;
По медицинскому страхованию - 390 000 руб.
Размер штрафа, наложенного на организацию, будет равен 117 500 руб. ((1 960 000 руб. + 390 000 руб.) x 5% x 1 мес.).
Порядок расчета базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМСБазу для начисления страховых взносов:
в ПФР, ФФОМС и ФСС на ВНиМ (обязательные взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС) надо считать по каждому работнику в отдельности (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ);
в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве можно посчитать как отдельно по каждому работнику, так и общей суммой сразу по всем работникам (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
База считается нарастающим итогом с начала года. В нее включаются облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца (ч. 1, 3 ст. 8, п. 1 ст. 11, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Если работник принят в организацию в середине года, то его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо (Письма Минтруда от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития от 17.01.2011 N 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615).
Предельная база для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМСПредельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС на ВНиМ устанавливается Правительством на каждый календарный год (ч. 4 - 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
В 2016 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления Правительства от 26.11.2015 N 1265):
по взносам в ПФР - 796 000 руб.;
по взносам в ФСС - 718 000 руб.
Предельная база для начисления взносов в ФФОМС и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы "на травматизм") не установлена. Это значит, что данные взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат, начисленных работнику в течение года.
Пример. Расчет базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС
База по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС с выплат работнику за январь - сентябрь 2016 г. рассчитывается так, как показано в таблице.
Расчет взносов с доходов работниковВ 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.
Взносы в ПФР РФЕсли выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.
Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.
Взносы в ФСС РФЕсли выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.
В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).
С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.
Взносы в ФФОМС РФС 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%.
Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.
Таким образом, в 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:
Какие листы и разделы расчета по форме РСВ-1 заполнятьДействующая форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и шесть разделов.
Все организации по окончании каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев и года) обязаны заполнять и представлять в составе расчета по форме РСВ-1 (п. п. 3, 16 Порядка заполнения формы РСВ-1):
-
подраздел 2.1.
титульный лист;
Если в последнем квартале отчетного периода у организации числился хотя бы один работник (в том числе по ГПД), то также следует представить:
подраздел 2.5;
разд. 6 на каждого работника.
Когда организации должны заполнять и представлять другие разделы формы РСВ-1, можно определить по таблице (п. 3 Порядка заполнения формы РСВ-1).
Разделы расчета по форме РСВ-1 |
Когда заполняется |
Подразделы 2.2 - 2.4 |
Если организация в отчетном периоде исчисляла взносы по дополнительным тарифам |
Подраздел 3.1 |
Если ИТ-организация платит взносы по пониженным тарифам |
Подраздел 3.2 |
Если организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность, платит взносы по пониженным тарифам (Письмо Минтруда от 18.11.2015 N 17-3/В-561) |
Подраздел 3.3 |
Если на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), работающая в социальной сфере, в области науки, образования, здравоохранения, культуры, спорта, платит взносы по пониженным тарифам |
Если заполнена строка 120 разд. 1. То есть - если в отчетном периоде: Или вступили в силу решения ПФР, которыми организации были доначислены взносы; Или организация самостоятельно корректировала базу по взносам за прошлые отчетные (расчетные) периоды |
|
Если организация в отчетном периоде выплачивала вознаграждения за работу в студенческом отряде, включенном в реестр пользующихся господдержкой молодежных и детских объединений |
Расчет по форме РСВ-1 надо заполнять в такой последовательности.
1. Сначала вносятся данные в разд. 6, который надо составить по каждому работнику.
2. Потом заполняется подраздел 2.5. В нем указываются данные о пачках документов, которые сформированы по разд. 6 (п. 16 Порядка заполнения формы РСВ-1).
3. После этого следует заполнить титульный лист. В нем нужно указать, в частности (п. п. 5.5 - 5.11 Порядка заполнения формы РСВ-1):
данные об организации (наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, код по ОКВЭД, регистрационный номер в ПФР);
среднесписочную численность работников;
количество застрахованных лиц. Эта цифра должна совпадать с суммой в строке "ИТОГО" графы 4 подраздела 2.5.1 (п. 17.5 Порядка заполнения формы РСВ-1, Приложение 1 к Распоряжению Правления ПФР от 31.07.2014 N 323Р).
подраздел 2.1. Если в течение отчетного периода начислялись взносы по разным кодам тарифов, то по каждому коду нужно заполнить отдельный подраздел 2.1 (п. п. 3, 9.1 Порядка заполнения формы РСВ-1);
остальные разделы, которые следует представить.
5. В последнюю очередь заполняется разд. 1. При этом надо соблюдать соотношения, указанные в таблице (п. п. 7.1 - 7.3 Порядка заполнения формы РСВ-1).
Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.
Шаг 1: Заполнение Раздела 6В первую очередь, вносятся данные в раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица”.
Этот раздел составляется по каждому работнику.
Раздел 6 формы РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 года заполняют за период с января по сентябрь 2016 года на каждого человека:
который состоял в трудовых отношениях;
с которым был заключен гражданско-правовой (или авторский) договор.
Раздел 6 формируйтся и на тех физических лиц, которым начислялись выплаты с января по сентябрь 2016 включительно, и на тех, которые состояли в трудовых отношениях, но выплаты им в этом период по каким-то причинам не начислялись.
То есть, если человек находился в отпуске без сохранения содержания, то в разделе 6 его также нужно отразить.
Если работник уволился в предыдущих отчетных периодах, то в РСВ-1 за 9 месяцев сведения о нем в раздел 6 не включаются.
Например, если работник уволился в первом полугодии 2016 года (допустим, в мае), то РСВ-1 за 9 месяцев раздел 6 на него формировать не следует.
Раздел 6 следует разбить на пачки. Количество сведений в каждой пачке – не более 200 штук.
Подраздел 6.1В подразделе 6.1 укажите фамилию, имя и отчество физического лица и впишите его СНИЛС.
Подраздел 6.2В поле «Отчетный период (код)» РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года проставляется код «9», а в поле «Календарный год» – 2016.
Подраздел 6.3В подразделе 6.3 указывается тип корректировки сведений.
Всего предусмотрено три типа корректировок: «исходная», «корректирующая» и «отменяющая». Нужное поле отметьте символом «Х».
Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые.
При сдаче исходных сведений поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 не заполняются.
Поле «корректирующая» в РСВ-1 за 9 месяцев отмечается символом «X», если уточняется ранее представленные сведения о работнике.
Если же необходимо полностью отменить сведения о нем, то выбирается поле «отменяющая».
При заполнении разделов 6 с типом «корректирующая» или «отменяющая» в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» указываются код отчетного периода и год, за который уточняются или отменяются данные.
При этом разделы 6, в которых отмечены «корректирующая» или «отменяющая» сдаются вместе с разделом 6 с типом «исходная» за тот , по которому наступил срок сдачи отчетности.
Подраздел 6.4В подразделе 6.4 выделяются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. В этих целях:
в строке 400 – показываются все выплаты с начала 2016 года нарастающим итогом;
в строках 401 - 403 – показываются выплаты за июль, август и сентябрь 2016 года (то есть, за 3 квартал).
По графам 4, 5, 6 и 7 этого подраздела разнесите выплаты, перечисленные физическому лицу в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам.
Причем выделите отдельно сумму, выплаченную в пределах базы для начисления «пенсионных» взносов, и сумму, которая превышает эту величину.
В 2016 году предельная база, напомним, составляет 796 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).
В графе 3 обозначается код категории застрахованного лица в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к Порядку).
Самый часто используемый код – «НР», привязанный к наемным работникам, на которых распространяется основной тариф для начисления страховых взносов (22 процента).
Подраздел 6.5В подразделе 6.5 укажите сумму пенсионных взносов, начисленную по всем тарифам страховых взносов в июле, августе и сентябре 2016 года с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы (796 000 рублей).
Подраздел 6.7В этом подразделе покажите выплаты работникам, занятым на работах с особыми условиями труда (вредных, тяжелых и др.), дающих право на досрочную пенсию. К примеру, в подразделе 6.7 расчета РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года укажите:
в строке 700 – сумму выплат нарастающим итогом с 2016 года;
в строках 701 – 703 - выплаты за июль, август и сентябрь 2016 года (то есть, за 3 квартал).
Если в организации была проведена специальная оценка условий труда, в графе 3 нужно проставить код специальной оценки по классификатору кодов (согласно приложению № 2 к Порядку).
Подраздел 6.8В этом подразделе указываются условия труда, в которых сотрудник работал в июле, августе и сентябре 2016 года (то есть, в 3 квартале), а также данные о страховом стаже и условиях досрочного назначения пенсии.
Графы «Начало периода» и «Конец периода» группируйте в формате дд.мм.гггг.
Обратите внимание, что графы 4-9 подраздела 6.8 заполнятся с применением кодов, согласно приложению № 2 к Порядку.
Так, к примеру, в графе 7 нужно выделять некоторые периоды стажа работника, которые имели место в третьем квартале 2016 года.
В таблице приведем некоторые распространенные коды, которые могут потребоваться при заполнении РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года.
Код графы 7 |
Что означает |
Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предоставляемый одному из родителей |
|
Отпуск по беременности и родам |
|
Работа по договорам гражданско-правового характера, выходящая за рамки расчетного периода |
|
ДЛОТПУСК |
Пребывание в оплачиваемом отпуске |
Отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе) |
|
ВРНЕТРУД |
Период временной нетрудоспособности |
Повышение квалификации с отрывом от производства |
|
УЧОТПУСК |
Дополнительные отпуска работникам, совмещающим работу с обучением |
НЕОПЛДОГ |
Период работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера, выплаты и иные вознаграждения за который начислены в следующие отчетные периоды |
В нем укажите данные о пачках документов, которые сформированы по разделам 6 (п. 16 Порядка заполнения формы РСВ-1).
Раздел 2.5 включает в себя два подраздела: 2.5.1 и 2.5.2.
В подразделе 2.5.1 укажите данные о пачках документов с типом корректировки сведений «исходная».
Количество заполненных строк в подразделе должно быть равно количеству пачек раздела 6 с этим типом.
В этом подразделе, в частности, покажите расчетную базу для начисления пенсионных взносов за июль, август и сентябрь по каждой пачке раздела 6 и сумму начисленных страховых взносов.
В строках графы 4 отразите данные о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6.
Что же касается подраздела 2.5.2, то его заполняйте, если есть корректировки (подраздел 6.3 раздела 6).
В нем показывают данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующая» или «отменяющая».
Если корректировок нет, то в составе РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года проставьте прочерки.
Шаг 3: заполнение Титульного листаТеперь можно заполнить титульный лист РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года.
На титульном листе заполните все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).
Поясним особенность заполнения некоторых из них.
Номер уточненияВ поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный РСВ-1 за 9 месяцев. Если вы уточняете сведения ранее представленного РСВ-1, то отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т.д.).
Отчетный периодВ поле «Отчетный период» РСВ-1 за 9 месяцев укажите код «9». В поле «Календарный год» – 2016. Соответственно, будет понятно, что сдается расчет именно за 9 месяцев 2016 года.
ОКВЭДВ поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору.
При этом имейте в вижу, что до 1 января 2017 года действуют два классификатора ОКВЭД: старый ОК 029–2001 и новый ОК 029-2014.
Если организация или ИП зарегистрированы до 11 июля 2016 года, то в РСВ-1 за 9 месяцев укажите коды по классификатор ОК 029–2001 (пункта 5.8 Порядка).
Те, кто зарегистрирован 11 июля или позже, могут указывать коды по классификатору ОК 029-2014.
Шаг 4: Заполнение подраздела 2.1
Теперь заполните подраздел 2.1. Он состоит из двух информационных полей:
о выплатах для начисления страховых взносов в рамках пенсионного страхования;
о выплатах для начисления страховых взносов в рамках медицинского страхования.
Имейте в виду, что в разделе 2 также отражают пособие по временной нетрудоспособности и «детские» пособия (пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет).
Сумму выплаченных пособий в подразделе 2.1 расчета за 9 месяцев 2016 года показывают по строкам 201, 211 подраздела 2.1 (в составе необлагаемых выплат).
Приведем пример заполнения обязательного подраздела 2.1.
Подраздел 2.1 формы РСВ-1 ПФРНаименование показателя |
Код строки |
Всего с начала расчетного периода |
В том числе за последние три месяца отчетного периода |
||||
На обязательное пенсионное страхование |
|||||||
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами |
|||||||
Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов |
|||||||
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с. 200 - с. 201 - с. 202 - с. 203) |
|||||||
Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование |
с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов |
||||||
с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов |
|||||||
в том числе количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов (чел.) |
|||||||
На обязательное медицинское страхование |
|||||||
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами |
|||||||
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами |
|||||||
Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|||||||
База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 210 - с. 211 - с. 212 - с. 213) |
|||||||
Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование |
|||||||
Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.) |
Шаг 5: Заполнение остальных разделов
Шаг 6: Заполните Раздела 1
Раздел 1 заполните в последнюю очередь.
В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.
В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые вы заполнили сначала.
При этом, чтобы проверить правильность заполнения раздела 1 РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года, вы можете использовать соотношения, указанные в таблице (п. п. 7.1 – 7.3 Порядка):
Расчет взносов с доходов предпринимателяВ отличие от организаций предприниматели-работодатели уплачивают взносы не только с доходов своих наемных работников, но и с собственного дохода.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. С 1 января 2014 года действует следующее правило:
Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют так:
Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют так:
Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году – 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% ×12), в ФФОМС – 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).
Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму.
1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.
Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее.
При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 148 Налогового кодекса. Исключение составляют:
Доходы по статье 251 Налогового кодекса;
Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.
Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя - «упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.
Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной.
В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля.
Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР.
Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.
Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности.
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пример
Предположим, что МРОТ равен 6204 руб.
Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября.
В сентябре 30 календарных дней.
По итогам года он должен уплатить:
В ПФР – 5269,26 руб. (19 356,48 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 19 356,48 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
В ФФОМС – 1033,59 руб. (3796,85 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3796,85 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.).
Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.
Новый расчет по взносамС 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. « ».
Отчетный и расчетный периоды по НК РФС 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:
- расчетный период – это календарный год;
- отчетный период – это первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.
В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».
В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:
21 | 1 квартал |
31 | полугодие |
33 | девять месяцев |
34 | год |
51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
53 | 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2017 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом: